Відповіді на запитання платників єдиного податку першої групи

Головне управління ДПС у Черкаській області нагадує, що 16 вересня – граничний термін обрання з IV кварталу спрощеної системи або переходу на іншу групу єдиного податку іпропонує 5 питань – відповідей про застосування спрощеної системи фізичними особами – платниками єдиного податку першої групи. Питання – відповіді з сервісу «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс», категорії 107.01, 107.06., 107.07. Адреса розміщення ресурсу: http://zir.tax.gov.ua/main

1) ФОП – платники єдиного податку першої групи можуть здійснювати ЗЕД
Умови перебування ФОП на єдиному податку першої – четвертої груп встановлені п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України.    Пунктами 291.5 та 291.5 прим. 1 ст. 291 Кодексу визначені види діяльності, здійснюючи які ФОП не можуть бути платниками єдиного податку першої – четвертої груп.   Згідно з п.п. 5 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 Кодексу платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених Кодексом, у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання – з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми.     Враховуючи вищенаведене, ФОП – платники єдиного податку першої – четвертої груп можуть здійснювати зовнішньоекономічну діяльність за умови дотримання вимог розд. XIV ПКУ щодо перебування на спрощеній системі оподаткування

2) За яких умовФОП – платник єдиного податку першої групи може здійснювати одночасно перукарські послуги та надавати послуги манікюру, педикюру, візажу, косметології і масажу

     Фізична особа – підприємець – платник єдиного податку першої групи, яка здійснює діяльність, з надання перукарських послуг, що належить до класу 96.02 «Надання послуг перукарнями та салонами краси», також має право надавати послуги манікюру, педикюру, візажу, косметології та масажу обличчя без використання праці найманих осіб.

3) Коли ФОП – платник єдиного податку першої групи, який перевищив обсяг доходу може повернутися на сплату єдиного податку як платник першої групи

    У разі перевищення платником єдиного податку першої групи обсягу доходу, визначеного у п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України (300 тис.грн. протягом календарного року), такий ФОП зобов’язаний здійснити перехід на застосування іншої ставки податку (змінити групу єдиного податку) або відмовитись від застосування спрощеної системи оподаткування.  У подальшому фізична особа – підприємець може повернутись або здійснити перехід на сплату єдиного податку як платник першої групи з початку календарного року, наступного за роком, в якому нею виконано вимоги, визначені п. 291.4 ст. 291 ПКУ щодо обраної групи єдиного податку, у тому числі і щодо обсягу доходу.

4) Жінка – платник єдиного податку першої групи, яка не отримала лікарняний у зв’язку з вагітністю та пологами, не звільняється від сплати податку

Відповідно до п. 295.5 ст.295 Податкового кодексу України платники єдиного податку зокрема першої групи, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.   Згідно із п. 1 Інструкції про порядок заповнення листка непрацездатності, яка затверджена наказом Міністерства охорони здоров’я від 03.11.2004 №532/274/136-ос/1406 із змінами та доповненнями, листок непрацездатності – це багатофункціональний документ, який є підставою для звільнення від роботи у зв’язку з непрацездатністю та з матеріальним забезпеченням застрахованої особи в разі тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів.  Таким чином, фізична особа – підприємець – платник єдиного податку першої групи, звільняється від сплати єдиного податку на період її тимчасової втрати працездатності у зв’язку з вагітністю та пологами лише за умови підтвердження такої непрацездатності листком непрацездатності.

5) Немає доходів – Книга обліку доходів не заповнюється     

Відповідно до п. 296.1 ст. 296 Податкового кодексу України платники єдиного податку ведуть облік у порядку, визначеному підпунктами 296.1.1 - 296.1.3 п. 296.1 ст. 296.   Так, згідно із п.п. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 Кодексу платники єдиного податку зокрема першої групи ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів.   Порядок ведення книги обліку доходів для платників єдиного податку першої групи затверджений наказом Міністерства фінансів України 19.06.2015 №579: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0800-15  Записи в книгах обліку доходів виконуються за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід, зокрема про кошти, які надійшли на поточний рахунок платника податку та/або які отримано готівкою, вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).  Враховуючи викладене, якщо фізична особа – підприємець платник єдиного податку протягом робочого дня не отримувала дохід, то заповнювати книгу обліку доходів не потрібно.

Нагадаємо, фізичні особи — підприємці для переходу з ІV кварталу 2019 року на спрощену систему оподаткування можуть подати відповідну заяву про застосування спрощеної системи оподаткування до 16 вересня 2019 року включно.

Також шляхом подання заяви до 16 вересня включно платники єдиного податку, за умови дотримання вимог, встановлених Податковим кодексом України для відповідної групи, можуть перейти з ІV кварталу 2019 року на іншу групу платника єдиного податку.

Посилання на інформацію ДПС про дату подання заяви: https://tax.gov.ua/pk/

Посилання для завантаження заяви та на порядок подання заяви: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1537-11

Для відмови з ІV кварталу 2019 року від спрощеної системи оподаткування суб’єктам господарювання – фізичним особам необхідно подати заяву не пізніше 20 вересня 2019 року.  

Норми щодо переходу на спрощену систему та відмови від її застосування визначені ст.298 Податкового кодексу України.

Прочитати коментар «16 вересня – граничний термін обрання з IV кварталу спрощеної системи або переходу на іншу групу єдиного податку»: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/391256.html

Ознайомитися з інформацією щодо термінів сплати у вересні п.р. податків, зборів, платежів та подання податкової звітності можна в «податковому календарі», який розміщено на головній сторінці офіційного веб-порталу ДПС:https://www.tax.gov.ua/pk/

Завантажити корисну табличку про умови застосування спрощеної системи для ФОП першої – третьої групи: https://ck.tax.gov.ua/data/material/000/284/368311/Tablichki_2019_sproshchena_sistema_FOP_1_3_.pdf

Далі будуть питання – відповіді та коментарі для ФОП – платників єдиного податку другої – четвертої груп.