Передання товарів благодійному фонду: наслідки з ПДВ

Підприємство передало товари благодійному фонду. Які наслідки з ПДВ такої операції? Як відобразити таку операцію в ПДВ – декларації?

Безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям звільнене від оподаткування ПДВ пп. 197.1.15 п.197.1 ст.197 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) .

Отже, якщо благодійна допомога надається грошима, то ПДВ-наслідків не виникає. А якщо товарами (основними засобами), то таке постачання звільняється від оподаткування ПДВ.  

На час дії воєнного стану не потрібно компенсувати податковий кредит за пп. 198.5 ПКУ при безоплатній передачі товарів і послуг ЗСУ, теробороні та іншим військовим формуванням України (пп. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Тобто таке звільнення діє лише при безпосередньому переданні допомоги цим організаціям. На передання допомоги благодійній організації (фонду) ця норма не поширюється.

Отже, окрім «пільгової» ПН на отримувача (благодійний фонд) підприємство має ще оформити зведену ПН на суму «компенсуючого» ПДВ згідно з пп. 198.5 ПКУ. Податкові зобов’язання в такій зведеній ПН обчислюються виходячи з цін придбання відповідних товарів, а якщо йдеться про самостійно вироблені товари – виходячи із звичайних цін (пп. 188.1 ПКУ). 

Звільнені від ПДВ операції (за пільговою ПН) відображаються у рядках 5 та 5.1 декларації з податку на додану вартість. При заповненні цих рядків слід заповнити додаток Д 4, у якому потрібно заповнити Таблицю 2 «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплаченого суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг». 

Нарахування податкових зобов'язань відповідно до пп. 198.5 ПКУ відображається у рядку 4.1 Декларації з податку на додану вартість.

Висновок: 

Надання благодійної допомоги благодійній організації звільняється від оподаткування ПДВ. Якщо передані товари були придбані з ПДВ потрібно нарахувати «компенсуючі» податкові зобов’язання. Звільнені від ПДВ операції відображаються у рядку 5 та 5.1 ПДВ – декларації з податку на додану вартість та в додатку Д 4. Крім того слід нарахувати податкові зобов’язання відповідно до пп. 198.5 ПКУ.