Звіти про КІК: 1 травня 2025 – дедлайн подання резидентами України, які мають частку або контроль над іноземною компанією

Триває кампанія подання фізичними особами – контролерами Звітів про контрольовані іноземні компанії за 2024 звітний рік. Резидентам України, які мають частку або контроль над іноземною компанією, необхідно до 1 травня 2025 року подати Звіт про КІК разом із річною декларацією про майновий стан і доходи. На цьому наголосила заступник начальника відділу трансфертного ціноутворення ГУ ДПС у Черкаській області Алла Шевченко на ютуб-каналі «Допомога платнику».

Вона нагадала, що іноземна компанія визнається контрольованою іноземною компанією, якщо контролююча особа - резидент України:

а) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 50 відсотків, або

б) володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 10 відсотків, за умови що декілька фізичних осіб - резидентів України та/або юридичних осіб - резидентів України володіють частками в іноземній юридичній особі, розмір яких у сукупності становить 50 і більше відсотків.

«Звертаю увагу, що частка володіння з 01.01.2024 року зменшилась і становить більше, ніж 10%, а в попередніх 2022 та 2023 роках частка володіння становила більше ніж 25 %», – зауважила пані Алла.

Також контрольованою іноземною компанією визнається, якщо контролююча особа - резидент України окремо або разом з іншими резидентами України - пов'язаними особами здійснює фактичний контроль над іноземною юридичною особою.

Фізична особа - резидент України або юридична особа - резидент України не визнаються контролюючими особами, якщо їхнє володіння часткою у контрольованій іноземній компанії реалізовано через пряме або опосередковане володіння в іншій юридичній особі - резиденті України, за умови, якщо остання визнається контролюючою особою згідно з цим пунктом та на неї покладається зобов'язання щодо оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії.

Ці норми зазначено у підпункті 39 2.1.2. пункту 39 2.1 статті 39 2 Кодексу.

Фізичними особами резидентами-України Звіт подається засобами електронного зв’язку разом із декларацією про майновий стан і доходи. 

До Звіту в обов’язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності КІК, що підтверджують розмір прибутку КІК за звітний (податковий) рік. 

«Якщо граничні строки підготовки фінансової звітності у відповідній іноземній юрисдикції спливають пізніше граничних строків подання річної декларації про майновий стан і доходи, такі копії фінансової звітності КІК подаються разом із річною декларацією про майновий стан і доходи за наступний звітний (податковий) період ,– додає Алла Шевченко – У разі, якщо контролююча особа не має змоги забезпечити складання фінансової звітності контрольованої іноземної компанії та/або здійснення розрахунку скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії до дати граничного строку подання річної декларації про майновий стан і доходи така контролююча особа подає Звіт про контрольовані іноземні компанії за скороченою формою, який містить лише відомості, передбачені підпунктами «а» - «в» підпункту 39 2.5.3 пункту 39 2.5 статті 39 2 розділу I Кодексу.

У випадку подання Звіту про контрольовані іноземної компанії за скороченою формою, контролююча особа зобов'язана подати повний Звіт про контрольовані іноземні компанії до кінця календарного року, наступного за звітним (податковим) роком.

Форму Звіту про контрольовані іноземні компанії затверджено наказом Міністерства фінансів України від 25.08.2022 № 254.

Електронні форми документів розміщено на вебпорталі ДПС у рубриці «Електронна звітність/Платникам податків про електронну звітність/ Інформаційно-аналітичне забезпечення/Реєстр електронних форм податкових документів». Повний звіт за ідентифікатором форми F0108701/ – скорочений Звіт за ідентифікатором форми F 0108601для фізичних осіб.

Важливо, що кожний контролер зобов’язаний щорічно подавати звіт про контрольовані іноземні компанії. Якщо в нього декілька контрольованих іноземних компаній, то відповідно звіт подають щодо кожної контрольованої іноземної компанії окремо.

Також про це на сайті ДПС України Триває кампанія подання звітів про КІК за 2024 рік: дедлайн — 1 травня 2025 року