До уваги платників податків, які здійснюють виплати доходів нерезидентам та нерезиденти, які провадять свою діяльність на території України через відокремлені підрозділи

Головне управління ДПС у Черкаській області повідомляє, що 1 липня 2024 року набув чинності Закон України від 21 травня 2024 року № 3721-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та Закону України «Про електронні комунікації» щодо рентної плати за користування радіочастотним спектром (радіочастотним ресурсом) України» (далі – Закон № 3721-ІХ), яким зокрема, було внесено зміни щодо строків давності визначення контролюючими особами податкових зобов’язань по операціях з нерезидентами.

Відповідно до підпункту 44.3.1 пункту 44.3 статті 44 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) (далі – Кодекс) платники податків зобов’язані забезпечити зберігання документів та інформації, визначених пунктом 44.1 цієї статті, а також документів, пов’язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, протягом визначених законодавтвом строків, але не менше 2555 днів (7 років) – для документів та інформації, необхідних для здійснення податкового контролю, відповідно до статтей 39 і 39², пункту 141.4 статті 141 Кодексу.

Поряд з цим, згідно з пунктом 102.1 статті 102 Кодексу контролюючий орган, крім випадків, визначених пунктом 102.2 цієї статті, має право провести перевірку та самостійно визначити суму грошових зобов’язань платника податків у випадках, визначених Кодексом, не пізніше закінчення 1095 днів (2555 дні – у разі проведення перевірки відповідно до статтей 39 і 39², застосування вимог пункту 141.4 статті 141 Кодексу), що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, визначеної пунктом 133.4 статті 133 Кодексу, та/або граничного строку сплати грошових зобов’язань, нарахованих контролюючим органом, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання. 

Крім того, цим Законом підрозділ 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу доповнено пунктом 73. 

Згідно з цим пунктом передбачено, що до документів та інформації, пов'язаних із застосуванням вимог пункту 141.4 статті 141 цього Кодексу, строк зберігання яких не закінчився на день набрання чинності Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та Закону України «Про електронні комунікації» щодо рентної плати за користування радіочастотним спектром (радіочастотним ресурсом) України», а також до податкового контролю за визначенням грошових зобов'язань платника податків на підставі таких документів, застосовуються вимоги щодо 2555-денного мінімального строку зберігання платниками податків документів та інформації, передбачені пунктом 44.3 статті 44 цього Кодексу, та права контролюючого органу щодо визначення сум грошових зобов'язань платника податків протягом 2555-денного строку, передбачені статтею 102 цього Кодексу.

Тобто, Законом № 3721-ІХ, визначено, що платники податків, які здійснюють виплати доходів нерезидентам та нерезиденти, які провадять свою діяльність на території України через відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва, зобов’язані зберігати документи, термін давності яких не сплив станом на 01.07.2024, за новими строками (7 років).

По таких платниках податків грошові зобов’язання також будуть визначатися за новими термінами давності (не пізніше закінчення 2555 дня).

За підсумками діяльності 2017-2023 років 101 платником податків Головного управління ДПС у Черкаській області задекларовано виплати доходів нерезидентів з джерелом походження з України на загальну суму 5 435,11 млн грн, з яких було утримано податок з доходів нерезидентів в розмірі 49,78 млн гривень.

Значні виплати здійснюються на користь компаній, що зареєстровані в Республіці Кіпр (39,9%), Королівство Нідерландів (25,2 %), Німеччині (6,4%), Великій Британії (6,4 %) та інших країнах – це насамперед виплати у вигляді процентів, дивідендів, роялті тощо. 

На сьогодні налагоджена ефективна комунікація з іноземними країнами, тому повнота, якість та оперативність надання компетентними органами запитуваної інформації помітно зросли, що дозволяє в подальшому оперативно здійснювати відпрацювання ризиків ухилення від оподаткування. 

Головним управлінням ДПС у Черкаській області у 2023 році донараховано податку на прибуток іноземних юридичних осіб в сумі 376 тис грн, в т. ч. штрафні санкції 37 тис грн, водночас, протягом першого півріччя 2024 року донараховано 2 912,1 тис грн, в т. ч. штрафні санкції 538,0 тис гривень.

Звертаємо увагу платників податків, що добровільне уточнення сплачених сум податку на прибуток з доходів нерезидентів дозволить бізнесу зменшити тягар сплати штрафних санкцій та пені, які нараховуються при проведенні контрольно-перевірочної роботи.