Незалежна професійна діяльність та ПДВ: за яких умов реєстрація є обов’язковою?

Головне управління ДПС у Черкаській області, опубліковано 31 березня 2026 о 14:00 Розділ: Новини

Чи зобов’язана фізична особа, яка проводить незалежну професійну діяльність (приватні нотаріуси, приватні виконавці, адвокати, арбітражні керуючі, тощо) реєструватися платником ПДВ у разі отримання протягом останніх 12 місяців дохід понад 1 000 000 грн?

Відповідно до п.п. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 розд. I Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) самозайнята особа – платник податку, який є фізичною особою – підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником в межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності.

Під незалежною професійною діяльністю мається на увазі участь фізичної особи у науковій, літературній, артистичній, художній, освітній або викладацькій діяльності, діяльність лікарів, приватних нотаріусів, приватних виконавців, адвокатів, арбітражних керуючих (розпорядників майна, керуючих санацією, ліквідаторів), аудиторів, бухгалтерів, оцінщиків, інженерів чи архітекторів, особи, зайнятої релігійною (місіонерською) діяльністю, іншою подібною діяльністю за умови, що така особа не є працівником або фізичною особою – підприємцем (за виключенням випадку, передбаченого п. 65.9 ст. 65 розд. II ПКУ) та використовує найману працю не більш як чотирьох фізичних осіб.

Згідно з п. 65.3 ст. 65 розд. II ПКУ для взяття на облік фізичної особи, яка має намір провадити незалежну професійну діяльність, така особа повинна подати заяву та документи особисто (надіслати рекомендованим листом з описом вкладення) або через уповноважену особу до контролюючого органу за місцем постійного проживання.

Порядок оподаткування доходів, отриманих фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність, встановлено ст. 178 ПКУ, відповідно до п. 178.2 якої доходи громадян, отримані від провадження незалежної професійної діяльності, оподатковуються за ставкою 18 відс., визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ.

Крім того, зазначений дохід є об’єктом оподаткування військовим збором (п.п. 1 п.п. 1.1 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ) за ставкою 5 відс. (п.п. 1 п.п. 1.3 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ).

Пунктом 180.1 ст. 180 ПКУ встановлено, що для цілей оподаткування платником ПДВ є, зокрема:

будь-яка особа, яка провадить або планує провадити господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник ПДВ у порядку, визначеному ст. 183 розд. V ПКУ;

будь-яка особа, яка зареєстрована або підлягає реєстрації як платник ПДВ.

Згідно з п.п. 14.1.139 п.14.1 ст. 14 розд. I ПКУ особою для цілей розд. V ПКУ визначено, зокрема, фізичну особу – підприємця.

Враховуючи викладене, оскільки фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність (приватні нотаріуси, приватні виконавці, адвокати, арбітражні керуючі тощо), не є підприємцем в межах такої діяльності, то вимоги розд. V ПКУ на таку особу не поширюються, і у разі отримання протягом останніх 12 місяців доходу понад 1 000 000 грн. така особа не зобов’язана реєструватися платником ПДВ.

За інформацією загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу.