Як повернути помилково та/або надмірно сплачений ПДВ при анулюванні реєстрації?

Головне управління ДПС у Черкаській області, опубліковано 27 серпня 2025 о 09:58 Розділ: Новини

Відповідно до норм п. 184.1 ст. 184 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) реєстрація платником ПДВ діє до дати її анулювання, яка проводиться шляхом виключення особи з реєстру платників ПДВ у відповідних випадках.

У разі анулювання реєстрації особи як платника ПДВ податкові зобов’язання визначаються на підставі податкової декларації з ПДВ за підсумками останнього звітного (податкового) періоду, визначеного п. 184.6 ст. 184 ПКУ.

Після анулювання реєстрації платника ПДВ залишок коштів на його рахунку у системі електронного адміністрування ПДВ (перераховується до бюджету, а такий рахунок закривається. Перерахування коштів до бюджету здійснюється на підставі реєстру, який центральний орган виконавчої влади, що забезпечує реалізацію податкової та митної політики, надсилає органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриті рахунки платників у СЕА ПДВ, в якому зазначаються назва платника, податковий номер та індивідуальний податковий номер платника і сума податку, що підлягає перерахуванню до бюджету. На підставі такого реєстру такий орган перераховує суми податку до бюджету (п. 200¹.8 ПКУ).

Помилково та/або надміру сплачені грошові зобов’язання можуть бути повернуті платнику ПДВ відповідно до ст. 43 ПКУ. Обов’язковою умовою для здійснення повернення сум грошового зобов’язання є подання платником податків заяви про таке повернення відповідно до п. 43.3 ст. 43 ПКУ.

Згідно з п. 43.4¹ ст. 43 ПКУ у разі повернення надміру сплачених податкових зобов’язань з ПДВ, зарахованих до бюджету з рахунка платника ПДВ в СЕА ПДВ у порядку, визначеному п. 200¹.5 ПКУ, такі кошти підлягають поверненню виключно на рахунок платника в СЕА ПДВ, а у разі його відсутності на момент звернення платника податків із заявою на повернення надміру сплачених податкових зобов’язань з ПДВ чи на момент фактичного повернення коштів – шляхом перерахування на поточний рахунок платника податків в установі банку.

Платники ПДВ при поверненні зайвих коштів з власного електронного ПДВ-рахунку на поточний банківський рахунок до останньої  декларації  з ПДВ додають додаток 3, в якому заповнюють таблицю 2 та 3 відповідно до Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість від 28.01.2016 року №21 (із змінами і доповненнями).

Під час заповнення таблиці 2 додатку Д3 платник ПДВ зазначає у графах :

1 - суму коштів на ПДВ –рахунку на момент подання декларації;

2 -показник рядка 18 поточної декларації, тобто суму узгодженого податкового зобов’язання;

3 – податковий борг, що виник на момент подання декларації. Якщо такого боргу немає, графа не підлягає заповненню;

4- суму, яка підлягає перерахуванню на поточний рахунок платника (гр.1-гр.2-гр.3). У таблиці 3  додатку Д3 зазначають цифрами суму до повернення (у межах значення гр.4 таблиці2) та реквізити поточного рахунку (номер рахунку у форматі IBAN і найменування банку або небанківського надавача послуг).