Які податкові накладні/розрахунки коригування не потрапляють під блокування?

Головне управління ДПС у Черкаській області, опубліковано 27 жовтня 2023 о 10:46 Розділ: Новини

Усі податкові накладні/розрахунки коригування (ПН/РК), що направляються на реєстрацію до Єдиного реєстру податкових накладних (ЄРПН), проходять попередню перевірку на відповідність ознакам безумовної реєстрації.

До ознак безумовної реєстрації належать:

1) ПН, які не підлягають наданню отримувачеві (покупцеві) та/або складені за операціями, звільненими від ПДВ;

2) ПН/РК, що вписуються в 500-тисячний щомісячний ліміт. 

Платник ПДВ із початку кожного місяця може зареєструвати ПН/РК у ЄРПН без моніторингу до моменту досягнення ним обсягів постачання в 500 тис. грн (з урахуванням поданих на реєстрацію ПН/РК). Для розрахунку беруть обсяги постачання із зареєстрованих у поточному місяці ПН/РК (крім РК, поданих на реєстрацію в іншому місяці, ніж місяць, у якому їх складено), з урахуванням ПН/РК, поданих на реєстрацію в ЄРПН. Це правило діє в разі виконання трьох умов:

• якщо обсяг постачання товарів/послуг, зазначений у зареєстрованих ПН/РК у поточному місяці (крім РК, складених у попередніх місяцях) за операціями з одним отримувачем – платником ПДВ, не перевищує 50 тис. грн;

• якщо керівник – посадова особа такого платника ПДВ є особою, яка обіймає аналогічну посаду не більше ніж у трьох (включно) платників ПДВ;

• сума ПДВ з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), сплачена в попередньому місяці, становить понад 20 тис. грн (пп. 2 п. 3 Порядку зупинення реєстрації);

3) ПН/РК реєструє платник ПДВ, для якого одночасно виконуються такі умови: 

– податкове навантаження понад 5 % і немає різкого (на 40 % й більше) зростання обсягів постачання;

– загальна сума ПДВ з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), сплачена за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, у якому складено ПН/РК, платником ПДВ і його відокремленими підрозділами – понад 1 млн грн (пп. 3 п. 3 Порядку зупинення реєстрації);

4) у ПН/РК відображено виключно операцію з товаром та/або послугою за кодами, зазначеними у врахованій таблиці даних платника податку за умови, що стосовно платника податку, який подав такі ПН/РК для реєстрації в Реєстрі, відсутнє чинне рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості платника податку (пп. 4 п. 3 Порядку зупинення реєстрації);

5) обсяг постачання у ПН, яка підлягає наданню отримувачу (покупцю), або загальна сума абсолютних значень коригування суми компенсації вартості (на збільшення або зменшення), зазначена в РК, не перевищує 5 тис. грн за умови, що стосовно платника податку відсутнє діюче рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості та керівник – посадова особа такого платника податку є особою, яка займає аналогічну посаду не більш як у трьох (включно) платників податку. Цей критерій діє за умови, що обсяг операцій у поточному місяці, зазначених у зареєстрованих в Реєстрі податкових накладних / розрахунках коригування, з урахуванням обсягу операцій у поданій для реєстрації в Реєстрі ПН/РК не перевищує 500 тис. грн.