Особливості оподаткування доходів репетиторів

опубліковано 10 вересня 2019 о 18:02 Розділ: Новини

В зв’язку з початком нового навчального року Головне управління ДПС у Черкаській області нагадує про порядок оподаткування доходів репетиторів.

Послугами вчителів-репетиторів користуються більшість батьків, які прагнуть покращити знання дітей, здобуті в школі, або підготувати їх до вступу у виші.

Дохід, отриманий педагогом-репетитором за навчання, підлягає обов’язковому декларуванню.

Вчителям, викладачам та особам, якінадаютьрепетиторськіпослуги, вартовраховуватинаступне:

відповідно до п.п. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу Українидохід з джереломїхпоходження з України – будь-якийдохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числівід будь-якихвидівїх на територіїУкраїни. Якщовикладач-репетитор не є фізичною особою – підприємцем, але постійнонадаєрепетиторськіпослугифізичним особам, то вінзобов’язанийвключити суму таких доходів до загальногорічногооподатковуваного доходу та подати податковудекларацію за наслідкамизвітногоподаткового року, а такожсплатитиподаток з таких доходів (п.п. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 Кодексу).

Податкову декларацію про майновий стан і доходи за 2019 рік викладач-репетитор подає до 1 травня 2020 року за місцем податкової адреси (реєстрації) чи онлайн з використанням електронного підпису. Суму податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військового збору, зазначену в річній податковій декларації такий викладач-репетитор самостійно сплачує до 1 серпня 2020 року.

Доходи від репетиторства відповідно до п. 167.1 ст. 167 Податкового кодексу України, оподатковуються податком на доходи фізичнихосіб за ставкою 18 відсотків. Такожізвказанихдоходівсправляєтьсявійськовийзбір за ставкою 1,5 %.

Репетиторськіпослугице,зокремапідготовкадітей до школи, вступу до навчальнихзакладів, незалежноготестування, навчання з будь-якихпредметів, написаннярефератів, виконанняконтрольних, курсових, дипломнихробіттощо.

За бажанням, викладач – репетитор може здійснити державну реєстрацію та проводити діяльність як фізична особа-підприємець. Переваги ФОП: трудовий стаж, офіційна довідка про доходи, та ін. Зареєструвати ФОП може кожен громадянин, який досягнув 16 років і має офіційно зареєстроване місце проживання. Для реєстрації потрібні такі документи:

• паспорт громадянина України;

• ідентифікаційний код платника податків.

В законодавстві існує дві системи оподаткування: загальна й спрощена.

Особливості загальної системи оподаткування:

• потрібно мати реєстратор розрахункових операцій, тобто касовий апарат;

• ФОП на загальній системі оподаткування може займатися видами діяльності, які заборонені підприємцям на спрощеній системі;

• підприємець не має обмежень щодо кількості найманих працівників, обсягів реалізації та доходів;

• обсяг податків залежить від отриманого доходу. Тобто, якщо за звітний період немає заробітків, підприємець не сплачує платежі, крім єдиного внеску у розмірі не меншому за мінімальний страховий внесок. Тобто не менше 918,06 грн. в 2019 році.

При загальній системі оподаткування сплачуються:

• ЄСВ – не менше 918,06 грн./міс;

• ПДФО (податок на доходів фізичних осіб) – 18% від чистого оподатковуваного доходу. Щоб його розрахувати, потрібно відняти від суми доходів документально підтверджені витрати, пов’язані з їх отриманням. 18% від цієї різниці – розмір ПДФО кожного окремого місяця;

• військовий збір – 1,5% від доходу, з якого справляється ПДФО.

 

Спрощена система оподаткування

Викладач – репетитор за умови реєстрації ФОП при обранні спрощеної системи може перебувати на другій або третій групі єдиного податку:

Група ФОП	Розмір платежу (2019 рік)	Вид діяльності	Обмеження	Звітність (за себе)	Сплата єдиного податку та ЄСВ (за себе)
2 група	Єдиний податок у межах 20% від мінімальної заробітної плати, тобто не більше 834,60 грн./міс.   ЄСВ – 22% від мінімальної заробітної плати, тобто не менше 918,06 грн./міс.	Здійснюють господарську діяльність із надання послуг	Використовують працю не більш ніж 10 найманих осіб, які перебувають з ними в трудових відносинах. Дохід не перевищує 1,5млн.грн./рік	Податкова звітність подається раз на рік протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року     Звіт з ЄСВ подається до ДПС не пізніше 9 лютого року, наступного за звітним	Єдиний податок – щомісяця авансом не пізніше ніж 20 числа поточного місяця       ЄСВ – щокварталу до 20 числа місяця, щонастає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок
3 група	Платники ПДВ: Єдиний податок за ставкою 3% від доходу + ПДВ ЄСВ – не менше 918,06 грн./міс.   Неплатники ПДВ: Єдиний податок за ставкою 5% від доходу ЄСВ – не менше 918,06 грн./міс.	Будь-які види діяльності, крім заборонених для відповідних ФОП – платників єдиного податку	Дохід не перевищує 5 млн.грн./рік без ПДВ Звітність: щокварталу Дохід не перевищує 5 млн.грн./рік	Податкова звітність подається не пізніше 40 календарних днів, які слідують за останнім календарним днем звітного кварталу   Звіт з ЄСВ подається до ДПС не пізніше 9 лютого року, наступного за звітним	Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий квартал.     ЄСВ – щокварталу до 20 числа місяця, щонастає за кварталом, за якийсплачується єдиний внесок

Головне управління ДПС у Черкаській області нагадує, що декларування доходів пов’язано із виконанням фізичними особами – платниками податку вимог ст.67 Конституції України та норм Податкового кодексу України та сподівається що громадяни, які надають послуги з репетиторства, є сумлінними, виявлять свою громадянську позицію і сплатять податки.