Як заповнити таблицю 2 додатка БД при уточненні звітних періодів до 2025 року

Головне управління ДПС у Черкаській області, опубліковано 18 вересня 2026 о 10:30 Розділ: Новини

Чи заповнюється таблиця 2 додатка БД до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) при поданні уточнюючої Декларації за минулі податкові (звітні) періоди до 2025 року, в яких проводилось безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг неприбутковим організаціям (у т. ч. благодійним організаціям)?

Відповідно до абзацу першого п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується платником податку на прибуток підприємств на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій (далі – Реєстр) на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг (крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону, та неприбуткових організацій, до яких застосовуються положення п. 140.5 ст. 140 ПКУ), у розмірі, що перевищує 4 відс. оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.          

Законом України від 25 лютого 2025 року № 4254-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо стимулювання благодійництва у період воєнного стану», який набрав чинності 16.03.2025, з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, запроваджено зміни до порядку коригування фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду на суму коштів (вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг), безоплатно перерахованих (переданих) неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій.         

Відповідні зміни передбачено шляхом доповнення підрозд. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ п. 72, згідно з яким установлено, що за звітні (податкові) періоди, з 2025 року до кінця календарного року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента України від 24 лютого 2022 року № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, коригування, встановлені абзацом першим п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 ПКУ, не проводяться щодо сум коштів та/або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг (крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону, та неприбуткових організацій, до яких застосовуються положення п.п. 140.5.14 п. 140.5 ст. 140 ПКУ), у розмірі, що не перевищує 8 відс. оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за умови що з цієї суми (вартості) більше 4 відс. оподатковуваного прибутку попереднього звітного року було перераховано (передано) благодійним організаціям, внесеним до Реєстру.         

Наказом Міністерства фінансів України від 25.07.2025 № 371 «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» внесено зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (далі – Декларація), яку доповнено додатком БД до Декларації (рядки 3.1.9 БД, 3.1.13 БД, 4.1.25 БД додатка РІ до рядка 03 РІ, рядки 20 БД, 21 БД додатка ДІЯ (рядок 06.3 ДІЯ)) (далі – Додаток БД).         Додаток БД заповнюють платники податку, які безоплатно надали допомогу неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру.         Зокрема, у таблиці 2 Додатка БД (далі – Таблиця 2) зазначається інформація про безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг неприбутковим організаціям (із зазначенням найменування, коду згідно з ЄДРПОУ неприбуткових організацій та коду ознаки неприбутковості таких організацій), щодо яких застосовують коригування в разі перевищення обмежень, встановлених у п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 розд. ІІІ або п. 72 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ.         

Для заповнення показників, зокрема, Таблиці 2 попередньо здійснюється розрахунок показників таблиці 1 Додатка БД (далі – Таблиця 1).         

Внесення змін до податкової звітності у разі самостійного виправлення помилок, що містяться у раніше поданій платником податку податковій звітності, здійснюється відповідно до норм ст. 50 ПКУ.         

Відповідно до абзацу першого п. 50.1 ст. 50 ПКУ у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених ст. 50 ПКУ), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.         

Пунктом 48.3 ст. 48 ПКУ встановлено обов’язкові реквізити, які повинна містити податкова декларація. Зокрема, податкова декларація повинна містити інформацію про додатки, що додаються до податкової декларації та є її невід’ємною частиною.         

Отже, якщо у минулих податкових (звітних) періодах до 2025 року проводилось безоплатне перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг неприбутковим організаціям (у т. ч. благодійним організаціям) та здійснювався розрахунок ліміту 4 відс. оподатковуваного прибутку попереднього звітного року для застосування норм п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 ПКУ, то при поданні уточнюючої Декларації за відповідний податковий (звітний) період потрібно подати Додаток БД та заповнити показники таблиць 1 та 2.         

У Таблиці 1 відобразити:

у рядку 1.1 – оподатковуваний прибуток попереднього звітного року (позитивне значення (рядок 04 – рядок 05 ПЗ Декларації за попередній звітний (податковий) рік)),

у рядку 1.2 – суму обмеження в розмірі 4 відс. оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, позитивне значення (рядок 1.1 Таблиці 1 × 4/100);

у Таблиці 2 відобразити:

у графах 1-7 – інформацію щодо кожної неприбуткової організації: найменування, код згідно з ЄДРПОУ, код ознаки неприбутковості, вартість безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг;

у графах 4-7 рядка 2.1 – вартість безоплатно перерахованих (переданих) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг усім неприбутковим організаціям, зазначеним в графі 1;

у графах 4-7 рядка 2.2 – вартість безоплатно перерахованих (переданих) коштів, товарів, виконаних робіт, наданих послуг благодійним організаціям, що мають код ознаки неприбутковості неприбуткової організації 0036;

у рядку 2.3 – суму перевищення безоплатного перерахування (передання) коштів, товарів, виконання робіт, надання послуг понад 4 відс. оподатковуваного прибутку попереднього звітного року (рядок 2.1 графи 7 Таблиці 2 – рядок 1.2 графи 3 Таблиці 1). На суму такого перевищення має бути застосовано коригування щодо збільшення фінансового результату до оподаткування відповідно до п.п. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 ПКУ. Показник рядка 2.3 Таблиці 2 переноситься до рядка 3.1.9 БД Додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації.

Рядок 1.3 Таблиці 1 та рядки 2.2.1 та 2.4 Таблиці 2 не заповнюються, якщо Декларація подається в електронному вигляді, або прокреслюються при поданні Декларації у паперовому вигляді, оскільки «благодійний ліміт» передбачений п. 72 підрозд. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ не застосовується щодо податкових (звітних) періодів до 2025 року.

Згідно з абзацом другим п. 46.4 ст. 46 ПКУ платник податків може подати доповнення до Декларації з відповідним поясненням щодо заповнення Додатка БД, яке може бути складене за довільною формою, із зазначенням про факт подання такого доповнення у спеціально відведеному місці Декларації. Платник податків, який подає звітність в електронній формі, подає таке доповнення в електронній формі.

За інформацією загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу.