«Особливості складання податкових накладних та розрахунків коригування під час застосування режиму експортного забезпечення» (ВЕБІНАР)

Головне управління ДПС у Черкаській області, опубліковано 10 липня 2026 о 11:00 Розділ: Новини

Режим експортного забезпечення (РЕЗ) для окремих видів агропродукції та продуктів її переробки вже став невід'ємною частиною роботи експортерів. Водночас правильне оформлення податкових накладних (ПН_РЕЗ) і розрахунків коригування (РК_РЕЗ) залишається одним із найважливіших питань для платників податків. Про це докладно розповіла начальниця відділу контролю за відшкодуванням ПДВ управління оподаткування юридичних осіб Наталія Поліщук під час вебінару на ютуб-каналі «Допомога платнику».

Що необхідно врахувати при складанні ПН_РЕЗ?

Насамперед податкова накладна повинна бути складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних до дати оформлення митної декларації. Без зареєстрованої ПН_РЕЗ митне оформлення експорту неможливе. При цьому така накладна проходить автоматизований моніторинг ризиковості, тому платникам варто завчасно подавати її на реєстрацію, враховуючи можливі строки опрацювання.

Для кожного окремого коду товару за УКТ ЗЕД оформлюється окрема ПН_РЕЗ. Якщо товари мають однаковий код, але різну вартість, також складаються окремі накладні. Одиниця виміру у таких документах зазначається виключно в кілограмах.

Якщо протягом 30 календарних днів після реєстрації ПН_РЕЗ митну декларацію не оформлено, її реєстрація в ЄРПН скасовується автоматично.

Мінімальні експортні ціни та ставка ПДВ

База оподаткування під час експорту товарів у режимі РЕЗ не може бути меншою за мінімальні експортні ціни, визначені відповідно до законодавства. При цьому ставка ПДВ (0%, 14% або 20%) залежить від рівня повернення валютної виручки за експортними операціями платника.

Особливості заповнення податкової накладної

У ПН_РЕЗ зазначається тип причини «22», вказуються реквізити зовнішньоекономічного договору, а поле щодо митної декларації на момент складання накладної не заповнюється. Інформація про митну декларацію вноситься пізніше – шляхом оформлення відповідного розрахунку коригування після завершення митного оформлення.

Також необхідно правильно заповнювати табличну частину документа: зазначати 10-значний код УКТ ЗЕД, кількість товару в кілограмах, ціну відповідно до зовнішньоекономічного договору (але не нижче мінімальної експортної ціни), відповідний код ставки ПДВ та інші обов'язкові реквізити.

Коли складаються РК_РЕЗ?

Після реєстрації ПН_РЕЗ можуть оформлюватися три види розрахунків коригування:

● РК_РЕЗ_1 – до початку митного оформлення для зміни кількісних або вартісних показників;

● РК_РЕЗ_2 – після завершення митного оформлення для приведення даних податкової накладної у відповідність до митної декларації;

● РК_РЕЗ_3 – після завершення валютних розрахунків для зміни ставки ПДВ із 14 % або 20 % на 0 %, якщо для цього виконані встановлені законодавством умови.

Зверніть увагу

Після реєстрації РК_РЕЗ_2 змінювати кількісні та вартісні показники податкової накладної вже не дозволяється. РК_РЕЗ_3 складається лише після отримання платником повідомлення в Електронному кабінеті про завершення розрахунків за відповідною експортною операцією та виключно для зміни ставки ПДВ. Після його реєстрації процедура коригування ПН_РЕЗ вважається завершеною.

Фахівчиня рекомендує платникам податків уважно дотримуватися вимог податкового законодавства при оформленні документів у режимі експортного забезпечення. Це дозволить уникнути затримок під час митного оформлення та забезпечить коректне відображення експортних операцій у податковому обліку.