Як заповнювати новий додаток 2 до декларації з ПДВ?

Головне управління ДПС у Черкаській області, опубліковано 05 грудня 2024 о 11:23 Розділ: Повідомлення

Інформуємо про те, як заповнювати новий додаток 2 до декларації з ПДВ. Отож, у таблиці 1 додатка 2 здійснюється повна деталізація (розшифровка) від’ємного значення, зазначеного у рядку 19 декларації, а саме:

у графах 2,3 зазначається звітний податковий період, у якому виникло від’ємне значення (заповнюється у хронологічному порядку виникнення сум від’ємного значення починаючи зі звітного (податкового) періоду, який є найбільш давнім до дати подання декларації (найдавніший звітний (податковий) період) (рядок 1), та закінчуючи найближчим звітним (податковим) періодом). У графі 2 зазначаються дві цифри місяця (наприклад «03»); у графі 3 - чотири цифри року (наприклад «2024»);

у графі 4 вказується індивідуальний податковий номер або умовний індивідуальний податковий номер постачальника залежно від причини формування від’ємного значення, а саме: у разі формування від’ємного значення за рахунок ввезення товарів на митну територію України - зазначається власний індивідуальний податковий номер платника;

отримання від нерезидента послуг, місце постачання яких визначено на митній території України - зазначається умовний індивідуальний податковий номер «500000000000»;

коригування податкових зобов’язань на підставі пп. «в» пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) - зазначається умовний індивідуальний податковий номер «300000000000»;

залишку суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з податку на додану вартість станом на 01 липня 2015 року, на яку відповідно пп. 3 п. 34 підрозд. 2 розд. XX ПКУ було збільшено значення реєстраційної суми, визначеної п. 200 прим. 1.3 ст. 200 прим. 1 ПКУ та на яку було збільшено суму від’ємного значення, сформовану за результатами звітного (податкового) періоду за липень 2015 року/ІІІ квартал 2015 року - зазначається умовний індивідуальний податковий номер «900000000000» (при цьому у графі 2 зазначається «07», в графі 3 - «2015», графи 5 та 7 не заповнюються);

за рахунок коригування (зменшення) податкових зобов’язань попередніх періодів при заповненні графи 4 додатка 2 - зазначається власний індивідуальний податковий номер платника (аналогічно відображенню від’ємного значення при здійсненні імпортних операцій);

у графі 5 вказується період складання податкової накладної, розрахунку коригування кількісних і вартісних показників, іншого документа;

у графі 6 відображається загальна сума від’ємного значення (з подальшою її деталізацією у графах 8-10);

у графі 7 проставляється ознака (+) від’ємного значення, отриманого правонаступником від реорганізованого платника податку;

у графах 8-10 зазначаються суми від’ємного значення (з графи 6) відповідно до напрямку їх спрямування, а саме:

у графі 8 - сума, яка зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20.1 декларації);

у графі 9 - сума, задекларована до бюджетного відшкодування у декларації за поточний звітний (податковий) період, фактично сплачена отримувачем товарів/ послуг у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України (рядок 20.2 декларації).

У разі декларування у графі 9 суми від’ємного значення, яка сформована за рахунок коригування податкових зобов’язань на підставі пп. «в» пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ (умовний індивідуальний податковий номер «300000000000»), обов’язковій розшифровці у таблиці 1.1 додатка 2 підлягає сума податку, яка фактично сплачена постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України за операціями з придбання та яку враховано у зменшення податкових зобов’язань, визначених на підставі підпункту «б» пп. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ;

у графі 10 - сума, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21 декларації).