Зміни до форм звітності у сфері контролю за трансфертним ціноутворенням

Під час вебінару в Головному управління ДПС у Черкаській області заступник начальника відділу трансферного ціноутворення Алла Шевченко розповіла про зміни до форм звітності у сфері контролю за трансфертним ціноутворенням. Ними, зауважимо, удосконалено контроль за дотриманням умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки».

За словами Алли Шевченко, 6 лютого 2024 року набув чинності наказ Міністерства фінансів України від 7 грудня 2023 року N 673 зі змінами й доповненнями, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 27 грудня 2023 року за N 725. Відповідно були внесені зміни до:

- форми Звіту про контрольовані операції, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 18 січня 2016 року за N 8 (наказ N 8);

- форми додатка ТЦ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 2015 року N 897;

- Порядку складання Звіту про контрольовані операції.

До форми Звіту про контрольовані операції внесено зміни щодо:

- інформації стосовно пов’язаності або відсутності пов’язаності з контрагентом-нерезидентом;

- підстав віднесення операцій до контрольованих;

- номера і дати доповнення до контракту;

- кодів умов постачання згідно з правилами «Інкотермс»;

- суми фактично отриманих коштів у валюті контракту чи суми кредиту згідно з умовами контракту у валюті контракту, якщо предметом контрольованої операції є фінансова операція;

- та додано зазначення у звіті курсу валюти на дату відображення контрольованої операції в бухгалтерському обліку, якщо контракт укладено у грошовій формі, відмінній від національної валюти України 

До форми додатку ТЦ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств внесено зміни щодо:

- номера і дати доповнення до контракту;

- умов постачання товарів відповідно до правил «Інкотермс»;

- показників, що коригуються, та одиниці виміру продажу або ж (придбання) товарів (робіт, послуг).

«Ці Зміни, – зазначила Алла Шевченко, – обумовлені необхідністю спрощення податкового контролю за дотриманням платниками податків принципу «витягнутої руки» у контрольованих операціях шляхом зменшення часу, що витрачається платниками податків на підготовку додаткової інформації на запит контролюючих органів».

Тож, Звіт про контрольовані операції, здійснені платниками податків протягом 2023 звітного року, має бути складений та поданий до контролюючого органу за оновленою формою та у Порядку, затвердженому наказом № 673.

«Хочу відзначити, що положеннями пункту 46.6 статті 46 Податкового кодексу України передбачено, якщо в результаті зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, до визначення нових форм декларацій, які набувають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їхнє оприлюднення, залишаються чинними форми декларацій, чинні до такого визначення.

Зважаючи на зазначене, вважаються дійсними Звіти про контрольовані операції, здійснені платниками податків протягом 2023 звітного року, які подані платниками до набуття чинності наказу № 673 та розробки відповідних електронних форматів, для надання Звіту про контрольовані операції за оновленою формою.

У разі подання уточнюючого розрахунку до податкової декларації з податку на прибуток підприємств за попередній податковий (звітний) рік з метою здійснення самостійного коригування відповідно до статті 39 Кодексу якщо їхні умови не відповідають принципу «витягнутої руки», у термін не пізніше 1 жовтня року, наступного за звітним, штраф у розмірі трьох відсотків від суми недоплати не застосовується (нагадую, що ця норма зазначена в пункті 50.1 статті 50 Кодексу)», – зауважила пані Алла.

Тож, платники податку на прибуток у разі здійснення самостійного коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов'язань платника податку, проведеного відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 розділу I Кодексу, матимуть змогу подати Додаток ТЦ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за оновленою формою (у тому числі у зв'язку з уточненням показників за 2015 - 2023 роки), починаючи з 01.07.2024.

Дивіться на Youtube-каналі «Допомога платнику»